Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет нежилого помещения при усн

Статья : Если ошиблись инспекторы — налогоплательщик не пострадает Тяпухин С. Чернов С. Вправе ли она применять УСНО? При этом общество продолжает применять УСНО. Не утратит ли организация в данной ситуации право на применение УСНО?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет и налогообложение операций по продаже недвижимости

Учет основного средства при - УСН По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Представляется, что в рассматриваемой случае у индивидуального предпринимателя имелись основания для учета стоимости помещения в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в налоговом периоде, когда помещение было им приобретено, то есть в году.

Налогоплательщик не лишен права исправить эту ошибку путем учета расходов на приобретение помещения при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в году.

Однако следование этой позиции может встретить возражения со стороны налогового органа. Кроме того, если в налоговом периоде, в котором могли быть приняты расходы на приобретение имущества, налогоплательщик получил убыток или уплатил минимальный налог, учет таких расходов возможен только путем пересчета налоговой базы и суммы налога за истекшие налоговые периоды начиная с года.

Обоснование позиции: Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" определен положениями ст.

Так, пп. Из пп. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. При этом в целях главы Подпунктом 4 п. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. Согласно п. Поскольку упомянутое в вопросе нежилое помещение отвечает критериям объекта основных средств п.

Обратим внимание, что наличие убытка от включения стоимости недвижимого имущества в состав расходов при исчислении налога не является основанием для того, чтобы не принимать расходы на приобретение такого имущества при определении налоговой базы.

Правило п. Заметим также, что исходя из положения пп. Однако, как мы поняли из вопроса, упомянутое нежилое помещение не приобреталось в качестве товара, предназначенного для последующей реализации.

Следовательно, при выполнении необходимых условий расходы на его приобретение должны были быть учтены индивидуальным предпринимателем далее также - предприниматель, ИП в году. Считаем необходимым отметить, что в соответствии с п. Таким образом, при реализации нежилого помещения, срок полезного использования которого составляет свыше 15 лет, до истечения 10 лет с момента его приобретения оснований для принятия расходов на приобретение такого объекта у налогоплательщика не имеется кроме расходов на амортизацию, которые учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Однако, если в рассматриваемом случае реализация помещения в году состоится по истечении 10 лет с момента его приобретения в году, исключать расходы на приобретение этого имущества при определении налоговой базы по налогу в соответствии с вышеприведенной нормой не требуется письмо Минфина России от Представители контролирующих органов подчеркивают, что ст.

Судебной практики по ситуации, полностью повторяющей рассматриваемую, нами не найдено. Тем не менее приведем фразу из постановления Восьмого ААС от При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из приведенной нормы прямо следует о включении в базу для расчета налога только тех расходов, которые произведены в налоговом периоде, в связи с чем расходы, произведенные в годах и при применении иного режима налогообложения, не учитываются в целях исчисления налога в году.

Мы полагаем, что несмотря на то, что в указанных судом периодах приобретения основного средства индивидуальный предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД, налоговые органы могут все же придерживаться этой точки зрения и в Вашей ситуации.

Нами обнаружено также дело по вопросу признания расходов на приобретение ИП основного средства в более позднем периоде в ситуации смены объекта налогообложения постановление АС Волго-Вятского округа от В учете затрат в текущем периоде ИП было отказано.

Вместе с тем положительным для предпринимателя стало решение судей в постановлении ФАС Северо-Западного округа от Суд, признавая неправомерным доначисление налога, учел, что расходы ИП на приобретение имущества выше полученного дохода от реализации нежилого помещения, и что за весь период предпринимательской деятельности расходы на приобретение павильона не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности по сдаче его в аренду.

Вместе с тем отметим следующее. Статьей 54 НК РФ регламентирован порядок исправления ошибок в налоговом учете. Согласно абзацу второму п.

При этом абзацем третьим п. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

Как разъясняет Минфин России, в соответствии с указанной нормой налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога, вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения письма от Таким образом, если в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не имел убытков и своевременно уплачивал в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исправить ранее допущенную ошибку, выразившуюся в непринятии расходов на приобретение нежилого помещения при определении налоговой базы по налогу, возможно в текущем налоговом периоде.

При этом следует учитывать, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок искажений , приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога письмо Минфина России от Важно учитывать следующее. Применение абзаца третьего п. Хотя все приведенные выше письма Минфина России касаются уплаты налога на прибыль организаций, они применимы и для налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку нормы ст.

По нашему мнению, говорить о том, что допущенная ошибка привела к излишней уплате налога, нельзя и в том случае, когда по итогам налогового периода был уплачен минимальный налог по УСН п. Поэтому мы полагаем, что в рассматриваемом случае учесть расходы на приобретение помещения при определении налоговой базы по налогу возможно в текущем налоговом периоде в периоде выявления ошибки , то есть в году, либо путем внесения корректировок в налоговую базу прошлых налоговых периодов каждого года, в котором допущенная ошибка с учетом возможного убытка, переносимого на следующие налоговые периоды, повлияла на определение налоговой базы по налогу.

Последний вариант применяется, если в силу указанных выше обстоятельств по итогам налоговых периодов, в котором были допущены ошибки, были получены убытки либо уплачивался минимальный налог оснований для применения абзаца третьего п.

В этом случае налогоплательщик, поскольку допущенная ошибка не привела к занижению налоговой базы по налогу, вправе но не обязан представить за каждый из этих прошлых налоговых периодов уточненную налоговую декларацию абзац второй п.

Отметим, что в приведенных выше письмах Минфина России от Таким образом, индивидуальный предприниматель не лишен права принять расходы на приобретение нежилого помещения при определении налоговой базы по налогу в году закону, если отсутствуют названные выше обстоятельства, в силу которых корректировка налоговой базы возможна только за истекшие налоговые периоды год и последующие годы, если имеет место убыток, переносимый на следующие налоговые периоды.

Обращаем Ваше внимание, что НК РФ не ограничивает сроки представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций, поэтому налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в приеме такой декларации вне зависимости от того, за какой год данная декларация подается письма Минфина России от При этом уточненная налоговая декларация расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения п.

Однако следует учитывать, что в соответствии с п. Поэтому придерживаться позиции о невозможности признания расходов на приобретение основного средства в периоде его продажи в году налоговому органу более выгодно, и мы не исключаем вероятности возникновения спорной ситуации, если налогоплательщик примет решение об учете этих расходов в текущем налоговом периоде смотрите в связи с этим письма Минфина России от Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Что такое основные средства? Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. С года стоимость основного средства должна быть более рублей в году лимит составлял 40 рублей , а срок использования — больше года.

Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в Имущество стоимостью от 40 до считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до года, когда действовал ценовой лимит в 40 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме.

Эту схему мы объясняем ниже. В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством. Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает: Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке. Таможенные сборы и государственные пошлины. Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. Если основное средство куплено при УСН Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года.

Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе.

При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря. Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам.

Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого. Если основное средство куплено до перехода на УСН Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет.

При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН. Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства. Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями. Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства.

Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить 3, 10 или 15 лет , то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений алгоритм прописан в ст. Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы. В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме.

В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты.

Порядок учета расходов на приобретение нежилого помещения при УСН

Мы являлись арендаторами этого помещения с г. Рассрочка платежа 8 кварталов. Первый платеж произведен 28 июня г.

И арендную плату пп. Вашему вниманию материал из СПС "Консультант Плюс" Цитата "Финансовые и кадровые консультации" СПС "Консультант Плюс" :Как отражаются в учете организации-арендатора, применяющей УСН объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" , расчеты с арендодателем юридическим лицом по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения коммунальные услуги, потребляемые арендатором, оплачиваются сверх арендной платы? Размер коммунальных платежей определяется арендодателем ежемесячно расчетным путем пропорционально площади арендуемых помещений на основании полученных от поставщиков коммунальных услуг коммунальных служб расчетных документов.

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей арендная плата ст. Документальное оформление Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом п. Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор, заключенный сторонами , график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества , счет на оплату услуг и т. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды.

Расходы и доходы при УСН на приобретение и продажу помещений

Ру Елены г. Санкт-Петербург В июле полностью выкупили у фонда имущества г. СПб нежилое помещение под стоматологическую клинику, клиника существует давно в этом помещении. В августе получили государственную регистрацию на помещение. Как я должна учесть расходы при УСН доходы минус расходы покупку помещения. Я списываю сразу стоимость помещения на расходы или частями? Если частями, то какими?

Учет основных средств в 1С УСН 8.3

На УСН НДС включается в первоначальную стоимость ОС Развернуть для просмотра "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", , N 11 Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела по договору купли-продажи муниципального имущества здание в рассрочку на пять лет. Организация ежемесячно перечисляет платежи за выкупаемое здание, а также суммы НДС в качестве налогового агента. Вправе ли она учитывать сумму НДС в качестве расходов на приобретение основного средства, или ее надо учитывать отдельно как НДС? Ответ: Суммы НДС, уплаченные за основное средство, учитываются по правилам учета расходов на приобретение основного средства, так как налог включается в его первоначальную стоимость.

Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п.

Ведение бухучета при УСН Приобретение компанией или индивидуальным предпринимателем дорогостоящего оборудования не позволяет отразить его стоимость в налоговых расходах единовременно. Списание расходов происходит в течение некоторого периода после начала использования объекта. В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом. Входит ли амортизация в расходы?

Упрощенная система налогообложения

Оприходовано и введено в эксплуатацию в декабре года. Используется для собственных нужд организации в качестве офиса. Расходы на покупку приняты в налоговом учете в декабре года в полном объеме.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет при УСН в 1С Бухгалтерия 8

Все новые комментарии к этой статье будут приходить к вам на почту Отписаться Написать Ринат 12 марта , Подскажите пожалуйста. Если я приобрел оборудование стоимостью т. Могу ли я указать сумму т. Василий 28 марта , Добрый день. Оно не действует?

Покупка ИП на УСН нежилого здания

Статья актуальна на Это осуществляется путём учёта расходов. Под расходами подразумеваются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком. Но далеко не все расходы могут быть засчитаны. В законодательстве прописаны перечень затрат, критерии и требования к документальному подтверждению. В статье

ИП на УСН (доходы): налоги при продаже помещения, сдаваемого в принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;.

Арендная плата: формирование, ставки, размеры 4. Правовое регулирование аренды, документальное оформление, проведение расчетов и пр. Именно поэтому изучение законодательства, регулирующего взаимоотношения между арендодателем и арендатором, всегда актуально. По договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование часть первая ст.

Какую отчетность сдавать на упрощенке. Формы бухгалтерской отчетности при УСН

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств на УСН: практическое занятие Договор купли-продажи одновременно является актом приема-передачи недвижимого имущества помещения и доли в земельном участке. С договором продавец предоставил организации технический паспорт на нежилое помещение и кадастровый паспорт на земельный участок. Организация получила в банке долгосрочный кредит на 5 лет — г.

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств Самыми "дорогостоящими" расходами "упрощенцев" являются расходы на приобретение основных средств. У организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся аптечным бизнесом, затраты на приобретение основных средств являются существенной статьей расходов: это затраты и на помещения под размещение аптек, и на торговое оборудование, включающее в себя холодильники, а также на контрольно-кассовую технику и др. Рассмотрим на конкретных примерах порядок учета затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО. Согласно нормам, установленным ст.

Приобретенное нежилое помещение используется в производственных целях. Ввод в эксплуатацию нежилого помещения, государственная регистрация права собственности на него, а также его полная оплата тремя платежами на общую сумму 16 млн руб.

К слову сказать, в процитированных выше нормах в явном виде не сказано, что в расходы надо принимать именно остаточную стоимость. На самом деле это очевидно. Если предположить, что учесть в расходах надо первоначальную стоимость ОС, то это приведёт к незаконному двойному учету расходов. Пример 3. С 1 января года эта организация перешла на УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за год Ситуация не очень частая, но иногда случается на практике. Организация решила продать имеющееся на балансе здание или помещение. Например, потребовались деньги для покупки нового оборудования или же помещение больше не используется и выгоднее его продать, чем содержать. Разберемся, как учесть доходы и расходы от продажи объекта недвижимости, учитываемого в составе основных средств, а также напомним некоторые важные моменты, связанные с бухгалтерским учетом подобных операций. Объекты недвижимости, как правило, стоят совсем недешево. Соответственно, цена ошибки бухгалтера, неправильно отразившего в налоговом или бухгалтерском учете доходы или расходы от продажи, будет достаточно высока. Поэтому необходимо выяснить, как все сделать верно, чтобы снизить риск штрафных санкций и избежать ненужных разбирательств с налоговиками.

Организация ведения бухучёта в компании. Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации. Предоставление информации внутренним и внешним пользователям. Проведение проверок и ревизий.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый учет в 1С при ОСН и УСН
Комментариев: 12
  1. unplurapic

    Понимаю, можно сказать Ну понимаешь-жешь, вот такая ситуёвина а что, хотел бы, чтобы тебя без вины прессовали? .

  2. Аверьян

    А налог на сворованные деньги из казны?

  3. Агния

    Инструктора по противодействию допросу рекомендуют кроме name rank and number не говорить следователю либо дознавателю ничего.Ничего значит молчать.

  4. Василий

    Может есть понятие полставки? или неполный трудовой рабочий день, а как же наемный труд по инвалидности или труд несовершеннолетних, есть же обходы как платить меньше, Тарас? Ну, есть же. ).А то, ребенок стал за прилавок 111 690 грн, теща пошла в туалет 111 690 грн.

  5. Борислава

    Лукас в поддержку

  6. Лукьян

    Отменили бы растаможку, но топливо по 100грн. Чтобы гопники и подростки успокоились

  7. Любомир

    Когда вы говорите запрещено , или накладывается штраф , или еще какой-то юридический момент, давайте ссылку на документ, регламентирующий это положение, напр. статья такая-то КУАП. Спасибо за понимание.

  8. Наталия

    К счастью, нет. Ни разу

  9. Антонида

    Чо вы тут расскулились? Весь этот мир Исправительно Трудовая Колония, где каждый должен что-то понять (осознать).

  10. Лариса

    Все что не делается все к жопе!

  11. Домна

    Я НЕ НАМЕРЕНА ОСТАВИТЬ БЕЗНАКАЗАННО ТАКИЕ НЕ ПРАВОМЕРНЫЕ ДЕЙСТВИЯ СО СТОРОНЫ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ!

  12. rephama

    Смутно себе представляю. двое вдруг захотели секса, ахи-охи и все такое и вдруг. ой, пиши сначала расписку. а где бумага, ручка ? а нет. ну тогда нужно сначала сходить в канцтовары. 😁😁😁😁

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.